Изменения в законодательстве в 2016 годуПервые рабочие недели наступившего года остались позади, а вместе с ними и первые отчеты за прошлый год, и сейчас самое время переключить свое внимание на нынешний 2016 год. Чтобы этот процесс был максимально быстрым и эффективным, Вашему вниманию представлена подборка самых важных для бухгалтера изменений в законодательстве с 2016 года.

 

 

Страховые взносы: тарифы, КБК, отчетность

 

! «Общие» тарифы страховых взносов в 2016 году остались на уровне прошлого года и составляют:

  • ПФР — 22% (в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов) и 10% (свыше предельной величины базы);
  • ФСС — 2,9% (в пределах предельной базы для взносов на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством);
  • ФФОМС — 5,1%.

Федеральный закон от 28.11.2015 № 347-ФЗ

 

! С 1 января 2016 года изменились предельные величины баз для начисления страховых взносов в ФСС и ПФР:

  • предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС РФ – 718 000 руб.;
  • предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в ПФР – 796 000 руб.

Постановление Правительства РФ от 26.11.2015 № 1265

 

! С 1 апреля 2016 года вводится обязанность страхователей ежемесячно представлять в ПФР следующие сведения о каждом работающем у них застрахованном лице (в том числе о лицах, с которыми заключены договоры гражданско-правового характера): ФИО, СНИЛС, ИНН. Указанные сведения необходимо будет сдавать до 10-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем. Штраф за непредставление ежемесячных сведений в ПФР составит 500 рублей за каждое застрахованное лицо. При этом расчет по форме РСВ-1 по-прежнему нужно сдавать ежеквартально.

Федеральный закон от 29.12.2015 № 385-ФЗ

 

! С 1 января 2016 года изменены некоторые КБК для перечисления страховых взносов в ПФР и ФСС.

  • Для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные  вознаграждения физическим лицам (работодателей), введены разные КБК для перечисления пеней и процентов по страховым взносам в ПФР и ФСС (до 2016 года пени и проценты уплачивались на один КБК). В зависимости от вида платежа (пени или проценты) 14-17-й разряды КБК различны:
    • 2100 – пени по страховым взносам в ПФР и ФСС;
    • 2200 — проценты по страховым взносам в ПФР и ФСС.
  • Для плательщиков страховых взносов, уплачивающих взносы «за себя» в фиксированном размере (ИП, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и т.д.), введены разные КБК для перечисления взносов в ПФР, исчисленных в пределах лимита доходов, и исчисленных сверх лимита (до 2016 года все страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере перечислялись на один КБК). По этому признаку скорректированы 14-17-й разряды КБК:
    • 1100 — взносы в ПФР в фиксированном размере, исчисленные в пределах лимита доходов;
    • 1200 — взносы в ПФР в фиксированном размере, исчисленные сверх лимита доходов.
  • Кроме того, изменился КБК для перечисления страховых взносов в ФФОМС в фиксированном размере:
    • 392 1 02 02103 08 1011 160.

Приказ Минфина России от 08.06.2015 № 90н, Приказ Минфина России от 01.12.2015 № 190н

 

НДФЛ: вычеты, порядок уплаты, отчетность

 

! Начиная с отчетности за первый квартал 2016 года налоговые агенты должны сдавать новый ежеквартальный отчет по НДФЛ – расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (по форме 6-НДФЛ). Расчет 6-НДФЛ содержит два раздела: в первом разделе отражаются общие суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода; во втором разделе указываются даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ. Расчет 6-НДФЛ необходимо сдавать за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ, приказ ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@

 

! Декларацию 3-НДФЛ за 2015 год необходимо формировать по новой форме. Основные изменения, внесенные в 3-НДФЛ:

  • обновлены штрих-коды листов декларации;
  • в новой редакции изложены раздел 2, листы Б, Г, Д2, Е1, Е2, Ж;
  • изменены порядок заполнения и формат представления декларации.

Приказ ФНС России от 25.11.2015 № ММВ-7-11/544@

 

! Начиная с отчетности за 2015 год, действует новая форма справки о доходах физического лица (2-НДФЛ). Основные изменения, внесенные в 2-НДФЛ:

  • в разделе 4 справки помимо стандартных, социальных и имущественных вычетов предусмотрено отражение инвестиционных налоговых вычетов, предоставленных налогоплательщику налоговым агентом, а также данных об уведомлении, подтверждающем право на такой вычет;
  • в раздел 5 справки добавлены сведения о сумме фиксированных авансовых платежей по патентам работников-иностранных граждан, а также данные об уведомлении, подтверждающем право на уменьшение налога на такие платежи;
  • предусмотрена возможность подписания (представления) справки не только налоговым агентом, но и уполномоченным представителем.

Приказ ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@

 

! С 2016 года изменены коды и наименования некоторых доходов и вычетов, применяемые при заполнении формы 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица» за 2015 год и последующие годы. Кроме того, введены новые коды вычетов, среди которых:

  • 320-326 — социальные налоговые вычеты, предоставленные налогоплательщику при его обращении к работодателю (пп. 2 и 3 п. 1 ст. 219 НК РФ);
  • 617, 618 — инвестиционные налоговые вычеты, предоставленные налогоплательщику налоговым агентом (ст. 219.1 НК РФ).

Приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@

 

! С 2016 года изменились условия предоставления стандартных налоговых вычетов на детей и социальных налоговых вычетов.

  • Увеличена предельная сумма дохода налогоплательщика, исчисленная нарастающим итогом с начала года, для предоставления стандартного налогового вычета на детей – 350 000 руб. (до 2016 года предельная сумма дохода составляла 280 000 руб.).
  • Увеличена сумма вычета на ребенка-инвалида. Для родителя, супруга (супруги) родителя и усыновителя ребенка-инвалида сумма ежемесячного вычета составит 12 000 руб., а для опекуна, попечителя, приемного родителя или супруга (супруги) приемного родителя – 6 000 руб. Новые размеры применяются и в отношении вычетов на детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, а также учащихся по очной форме, аспирантов, ординаторов, интернов, студентов в возрасте до 24 лет, если они являются инвалидами I или II группы.
  • Социальные налоговые вычеты на лечение и обучение налогоплательщики могут получить у работодателя. Для этого они должны представить письменное заявление, а также уведомление о подтверждении права получить социальные вычеты, выданное инспекцией (ранее такие налоговые вычеты налогоплательщики могли получить только в налоговой инспекции).

Федеральный закон от 23.11.2015 № 317-ФЗ

 

! С 1 января 2016 года внесены изменения в порядок уплаты НДФЛ налоговыми агентами:

  • Датой получения дохода от экономии на процентах признается последний день каждого месяца пользования кредитом (а не дата уплаты процентов, как ранее). Кроме того, в качестве даты получения дохода в целях НДФЛ устанавливаются даты зачета встречных требований; списания безнадежного долга с баланса организации; а также последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет по возвращении работника из командировки (до 2016 года специальных правил для определения дат получения соответствующих доходов НК не устанавливал).
  • При выплате доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая по уходу за больным ребенком) и отпускных налоговые агенты должны перечислять НДФЛ не позднее последнего дня месяца, в котором такие доходы выплачивались. При выплате других доходов удержанный с них НДФЛ должен быть перечислен в бюджет не позднее даты, следующей за днем их выплаты (до 2016 года НДФЛ должен был перечисляться не позднее дня фактической выплаты дохода).
  • ИП — плательщики ЕНВД и ПСН налог с доходов своих работников должны перечислять по месту своего учета в связи с соответствующей деятельностью.

Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ

 

! С 1 января 2016 года информацию о невозможности удержать НДФЛ с указанием сумм дохода и неудержанного налога необходимо представлять не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (а не до 31 января следующего года, как ранее).

Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ

 

! С 2016 года представлять на бумажном носителе расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ (6-НДФЛ) и сведения о доходах физлиц (2-НДФЛ) могут налоговые агенты, у которых число физлиц, получивших доходы, за год не превысило 25 человек (до 2016 года лимит по численности составлял 10 человек).

Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ

 

Выплаты работникам, МРОТ

 

! В 2016 году величина МРОТ составляет 6 204 рубля в месяц, что на 4% больше величины, установленной на 2015 год (5 965 рублей в месяц).

Федеральный закон от 14.12.2015 № 376-ФЗ

 

! Ужесточена ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы работникам. С 2016 года действует норма ТК РФ, согласно которой работодатель обязан сохранять за работником средний заработок на период приостановления работником своей работы по причине задержки зарплаты (ст. 142 ТК РФ). Ранее законодательство прямо не предусматривало оплату периода приостановления работы.

Федеральный закон от 30.12.2015 № 434-ФЗ

 

! В январе 2016 года пособия гражданам, имеющим детей (единовременное пособие при постановке на учет в ранние сроки беременности, единовременное пособие при рождении ребенка и т.д.), не индексировались и остались на уровне 2015 года.

С 1 февраля 2016 года пособия индексируются на разницу между фактическим индексом роста потребительских цен за 2015 год и установленным в 2015 размером индексации. В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 28 января 2016 г. № 42 «Об установлении с 1 февраля 2016 г. размера индексации выплат, пособий и компенсаций», размер индексации пособий, в том числе пособий гражданам, имеющим детей, с 1 февраля 2016 года составляет 1,07.

Ознакомиться с действующими размерами пособий гражданам, имеющим детей, можно в разделе Справочный материал

Федеральный закон от 06.04.2015 № 68-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 28 января 2016 г. № 42

 

Налог на прибыль: основные средства, уплата налога

 

! С 2016 года амортизируемым имуществом для целей НК РФ, в том числе основными средствами, признается имущество первоначальной стоимостью свыше 100 000 руб. (в 2015 году эта сумма составляла 40 000 руб.). Указанные правила применяются к имуществу, введенному в эксплуатацию с 1 января 2016 года.

Федеральный закон от 08.06.2015 № 150-ФЗ

 

! С 1 января 2016 года уплачивать только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль могут организации, чьи доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превышали в среднем 15 миллионов рублей за каждый квартал (до 2016 года 10 миллионов рублей).

Федеральный закон от 08.06.2015 № 150-ФЗ

 

Иностранные работники

 

! На 2016 год установлены допустимые доли иностранных работников, используемых хозяйствующими субъектами в отдельных видах экономической деятельности на территории РФ:

  • выращивание овощей (код 01.13.1) — 50% общей численности работников;
  • торговля розничная алкогольными напитками, включая пиво, в специализированных магазинах (код 47.25.1) — 15%;
  • торговля розничная табачными изделиями в специализированных магазинах (код 47.26) — 15%;
  • торговля розничная лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках) (код 47.73) — 0;
  • торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках (код 47.8) — 0;
  • торговля розничная прочая вне магазинов, палаток, рынков (код 47.99) — 0;
  • деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта (код 49.3) — 40%;
  • деятельность автомобильного грузового транспорта (код 49.41) — 35%;
  • деятельность в области спорта прочая (код 93.19) — 25%.

Постановление Правительства РФ от 12.12.2015 № 1358

 

Коэффициенты-дефляторы, ставка рефинансирования

 

! С 2016 года действуют новые значения коэффициентов-дефляторов:

  • в целях расчета НДФЛ (для расчета стоимости патента для трудовых мигрантов) — 1,514;
  • для определения предельных значений дохода при УСН — 1,329 (не более 79,74 млн. рублей в год, чтобы сохранить право на применение УСН; не более 59,805 млн. рублей за 9 месяцев для перехода на УСН);
  • для расчета ЕНВД – 1,798;
  • для индексации предельных значений потенциально возможного к получению дохода при ПСН — 1,329;
  • в целях налога на имущество физлиц (для случаев налогообложения исходя из инвентаризационной стоимости недвижимости) — 1,329;
  • для торгового сбора — 1,154.

Приказ Минэкономразвития от 20.10.2015 № 772

 

! С 1 января 2016 года значение ставки рефинансирования приравнивается к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату, и составляет 11%.

Таким образом, все показатели, которые согласно НК РФ исчисляются с применением ставки рефинансирования (пени за несвоевременную уплату налогов, материальная выгода по займам и т.д.) должны рассчитываться исходя из ключевой ставки.

Указание Банка России от 11.12.2015 № 3894-У

 

Как ознакомиться с официальными текстами указанных документов, узнайте в разделе Полезные сайты

 

Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!

Остались вопросы – задавайте их в комментариях к статье!