Из статьи Вы узнаете:

1. В каких случаях организации и индивидуальные предприниматели обязаны применять контрольно-кассовую технику.

2. Кто освобожден от обязанности применять ККТ в соответствии с законодательством РФ.

3. Какими законодательными и нормативными актами регламентируется порядок применения ККТ и какая ответственность установлена за его нарушение.

Порядок применения контрольно-кассовой техники организациями и индивидуальными предпринимателями на территории РФ в настоящее время регламентируется Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (с изм. и доп.).

Согласно закона № 54-ФЗ применять контрольно-кассовую технику обязаны все организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие денежные расчеты как в наличной форме, так и с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Однако закон устанавливает ряд исключений, когда организации и индивидуальные предприниматели освобождаются от обязательного применения ККТ. Подробнее о том, в каких случаях использование ККТ является обязательным, а в каких нет, а также о том, какая ответственность установлена законодательством РФ за нарушение порядка применения ККТ, рассмотрим в этой статье.

 

Сфера применения ККТ

Для начала, необходимо четко понимать, какова сфера применения ККТ. Анализ п. 1 ст. 2 закона 54-ФЗ позволяет сделать следующие выводы:

1. ККТ обязательна для применения всеми организациями и индивидуальными предпринимателями.

Обратите внимание: нотариусы и адвокаты не должны применять ККТ (Письма МНС России от 14 апреля 2004 г. № 33-0-11/285@, от 28 мая 2004 г. № 33-0-11/357@, Письмо УФНС России по г. Москве от 07.11.2012 № 17-04/106683).

2. ККТ обязательна для применения при наличных расчетах и расчетах с использованием платежных карт. Таким образом, расчеты платежными картами приравнены к наличным расчетам для целей применения ККТ.

Обратите внимание: применять ККТ необходимо вне зависимости от того, в какой форме осуществляются расчеты платежными картами: через платежный терминал или посредством информационно-телекоммуникационной сети Интернет. Такой вывод сделали контролирующие органы в Письме ФНС России от 31.12.2013 N ЕД-4-2/23721. Данный вопрос особенно актуален для интернет-магазинов и более подробно мы его разберем в отдельной статье.

3. ККТ обязательна для применения при расчетах за проданные товары, оказанные услуги, выполненные работы. Следовательно во всех остальных случаях, не относящихся к перечисленным, применять ККТ не нужно: при расчетах с сотрудниками по заработной плате, по компенсационным и подотчетным суммам, при расчетах по займам и т.п.

 

Случаи, в которых применение ККТ не обязательно

Теперь рассмотрим случаи, в которых организации и индивидуальные предприниматели не обязаны применять ККТ в соответствии с законом № 54-ФЗ. Так, освобождены от обязанности применять ККТ:

1. Организации и индивидуальные предприниматели, занятые оказанием услуг населению (п. 2 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ). При этом не имеет значения, поименованы оказываемые услуги в ОКУН или нет (Письмо ФНС России от 07.03.2014 № ЕД-4-2/4329@).

! В этом случае взамен кассовых чеков необходимо выдавать бланки строгой отчетности в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 «О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники».

2. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и осуществляющие виды деятельности, перечисленные в п. 2 ст. 346.26 НК РФ (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ):

• оказание бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в — соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;
• оказание ветеринарных услуг;
• оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
• оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);
• оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
• розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
• розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
• оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;
• оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
• распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
• размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств;
• оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;
• оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;
• оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

3. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения и осуществляющие виды деятельности, перечисленные в п. 2 ст. 346.43 НК РФ (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ):

• ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
• ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
• парикмахерские и косметические услуги;
• химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
• изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
• ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
• ремонт мебели;
• услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
• техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
• оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
• оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
• ремонт жилья и других построек;
• услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
• услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
• услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
• услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
• услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
• ветеринарные услуги;
• сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
• изготовление изделий народных художественных промыслов;
• прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);
• производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
• ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
• чеканка и гравировка ювелирных изделий;
• монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
• услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
• услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
• проведение занятий по физической культуре и спорту;
• услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
• услуги платных туалетов;
• услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
• оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
• оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
• услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
• услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
• услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
• ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
• занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
• осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
• услуги по прокату;
• экскурсионные услуги;
• обрядовые услуги;
• ритуальные услуги;
• услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
• розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
• розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
• услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

! Обратите внимание, что организации и индивидуальные предприниматели на ЕНВД, а также индивидуальные предприниматели на ПСНО, указанные в пунктах 2 и 3, вправе не применять ККТ только при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа, подтверждающего оплату. Таким документом может быть квитанция об оплате, товарный чек, либо другой документ, содержащий реквизиты, установленные п. 2.1 ст. 2 закона № 54-ФЗ:

• наименование документа;
• порядковый номер документа, дату его выдачи;
• наименование для организации (фамилия, имя, отчество — для индивидуального предпринимателя);
• идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный организации (индивидуальному предпринимателю), выдавшей (выдавшему) документ;
• наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
• сумму оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты, в рублях;
• должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись.

4. Организации и индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения при осуществлении ими видов деятельности, перечисленных в п. 3 ст. 2 закона № 54-ФЗ:

• продажи газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках при условии, если доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50 процентов и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации;
• продажи ценных бумаг;
• продажи лотерейных билетов;
• продажи проездных билетов и талонов для проезда в городском общественном транспорте;
• обеспечения питанием обучающихся и работников образовательных организаций, реализующих основные общеобразовательные программы, во время учебных занятий;
• торговли на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, за исключением находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в том числе прицепов и полуприцепов), открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами;
• разносной мелкорозничной торговли продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров, требующих определенных условий хранения и продажи) с ручных тележек, корзин, лотков (в том числе защищенных от атмосферных осадков каркасами, обтянутыми полиэтиленовой пленкой, парусиной, брезентом);
• продажи в пассажирских вагонах поездов чайной продукции в ассортименте, утвержденном федеральным органом исполнительной власти в области железнодорожного транспорта;
• торговли в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив;
• торговли из цистерн пивом, квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, вразвал овощами и бахчевыми культурами;
• приема от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома;
• реализации предметов религиозного культа и религиозной литературы, оказания услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним территориях, в иных местах, предоставленных религиозным организациям для этих целей, в учреждениях и на предприятиях религиозных организаций, зарегистрированных в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;
• продажи по номинальной стоимости государственных знаков почтовой оплаты (почтовых марок и иных знаков, наносимых на почтовые отправления), подтверждающих оплату услуг почтовой связи.

5. Организации и индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения, находящиеся в отдаленных или труднодоступных местностях, перечень которых утвержден органом государственной власти субъекта Российской Федерации (п. 3 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ).

Например, в Ярославской области «Перечень отдаленных и труднодоступных местностей (населенных пунктов) Ярославской области, в которых организации и индивидуальные предприниматели могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники» установлен Постановлением Администрации ЯО от 10.07.2002 N 113-а «О применении контрольно-кассовых машин в отдаленных и труднодоступных местностях области».

6. Аптечные организации, находящиеся в фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктах, расположенных в сельских населенных пунктах, и обособленные подразделения медицинских организаций, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность (амбулатории, фельдшерские и фельдшерско-акушерские пункты, центры (отделения) общей врачебной (семейной) практики), расположенные в сельских населенных пунктах, в которых отсутствуют аптечные организации (п. 3 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ).

 

Ответственность за нарушение порядка применения ККТ

Мы рассмотрели сферу применения ККТ согласно законодательства РФ. Почему так важно знать, когда использование ККТ является обязательным, а когда нет и при каких условиях, легко убедиться, изучив ответственность, предусмотренную Кодексом об административных правонарушениях РФ, за неприменение в установленных случаях ККТ. Согласно п. 2 ст. 14.5 КОАП РФ:

Неприменение в установленных федеральными законами случаях контрольно-кассовой техники, применение контрольно-кассовой техники, которая не соответствует установленным требованиям либо используется с нарушением установленного законодательством Российской Федерации порядка и условий ее регистрации и применения, а равно отказ в выдаче по требованию покупателя (клиента) в случае, предусмотренном федеральным законом, документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу), —

влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи пятисот до двух тысяч рублей; на должностных лиц — от трех тысяч до четырех тысяч рублей; на юридических лиц — от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей.

 

Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!

Есть комментарии и вопросы – пишите, будем обсуждать!

 

Законодательные и нормативные акты

1. Федеральный законо от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»

2. Налоговый кодекс РФ (часть 2)

3. Кодекс об административных правонарушениях РФ

4. Постановление Правительства РФ от 06.05.2008 № 359 «О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники»