взносы ИП 2014

Из статьи Вы узнаете:

1. Что изменилось в порядке расчета и уплаты страховых взносов индивидуальных предпринимателей за себя с 2014 года.

2. Как рассчитать страховые взносы индивидуальным предпринимателям, применяющим разные системы налогообложения.

3. Какие законодательные акты регулируют порядок расчета и уплаты страховых взносов индивидуальных предпринимателей за себя.

С 2014 года изменился порядок расчета и перечисления страховых взносов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями за себя. Новшества связаны с принятием Федерального закона № 237-ФЗ от 23.07.2013г. «О внесении изменений в статью 22 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и статьи 14 и 16 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования», который вступил в силу с 01.01.2014г. Рассмотрим действующий порядок расчета страховых взносов индивидуальных предпринимателей с учетом изменений, внесенных Федеральным законом № 237-ФЗ. 

Внимание!

Информация из данной статьи частично устарела.

Самую полную и актуальную информацию о страховых взносах ИП  Вы найдете в этой статье

    т

Взносы и ставки

Индивидуальные предприниматели в обязательном порядке должны уплачивать взносы за себя в ПФР и ФФОМС. Причем, начиная с 2014 года, взносы в ПФР уплачиваются полностью на страховую часть (независимо от возраста). Что касается взносов в ФСС, индивидуальные предприниматели не являются плательщиками страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ч. 5 ст. 14 Закона № 212-ФЗ). Однако они могут в добровольном порядке уплачивать взносы в ФСС за себя в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». 

Ставки взносов приведены в таблице:

Внебюджетный фонд РФ

Основание

Тарифы      (ст. 12 Федерального закона № 212-ФЗ)

КБК для перечисления взносов

Примечание
Пенсионный фонд Российской Федерации п. 1 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ 26% 392 102 02140 061000 160 В обязательном порядке
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования п. 1 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ 5,1% 392 102 02101 081011 160 В обязательном порядке
Фонд социального страхования Российской Федерации п. 5 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ 2,9% 393 117 06020 076000 180 В добровольном порядке

Порядок расчета взносов в ПФР

С 2014 года принципиально изменился порядок расчета страховых взносов индивидуальных предпринимателей за себя, уплачиваемых в ПФР. Теперь размер взносов зависит от дохода индивидуального предпринимателя за год. Здесь возможны два варианта:

1. Сумма дохода индивидуального предпринимателя не превышает 300 000 руб. в год.

В этом случае величина страховых взносов за год определяется в фиксированном размере как произведение МРОТ и тарифа страховых взносов в расчете за 12 месяцев.

Величина страховых взносов в ПФР за год = МРОТ х Тариф страховых взносов х 12

(абз.1 пп. 1.1 п . 1 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ)

2. Сумма дохода индивидуального предпринимателя превышает 300 000 руб. в год.

В этом случае к годовой сумме страховых взносов в фиксированном размере (п. 1) добавляется 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период (год).

Величина страховых взносов в ПФР за год = МРОТ х Тариф страховых взносов х 12 + 0,01 х (доход ИП за год – 300 000)

(абз.2 пп 1.1 п . 1 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ)

Важно отметить, что с 01.01.2014 г. сумма страховых взносов индивидуальных предпринимателей за себя, уплачиваемых на обязательное пенсионное страхование, ограничена пределом, который рассчитывается как произведение восьмикратного МРОТ и тарифа страховых взносов, увеличенное в 12 раз. В 2014 году максимальная сумма страховых взносов, которую индивидуальный предприниматель должен уплатить за год, равна 138 627,84 руб. (5554 х 8 х 0,26 х 12).

Порядок определение дохода индивидуального предпринимателя

По правилам, действующим с 2014 года, величина взносов на обязательное пенсионное страхование индивидуального предпринимателя за себя напрямую зависит от суммы дохода, полученного за расчетный период (год). Поэтому решающее значение имеет порядок учета дохода, установленный п. 8 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ. Согласно Закона индивидуальные предприниматели определяют доход в зависимости от применяемой системы налогообложения:

Система налогообложения

Норма закона, в соответствии с которой учитывается доход

Определение дохода для целей расчета страховых взносов ИП в ПФР за себя

Строка налоговой декларации, в которой указывается величина дохода
Общая система налогообложения (уплата НДФЛ) ст. 227 НК РФ Сумма доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, облагаемых НДФЛ Строка 110 (пп. 3.1) листа В декларации 3-НДФЛ
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей п. 1 ст. 346.5 НК РФ Доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ Строка 210 разд. 2 декларации по налогу при УСНО
Упрощенная система налогообложения ст. 346.15 НК РФ Доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ Строка 010 разд. 3 декларации по ЕНВД (для расчета годового дохода суммируются значения деклараций за I — IV кварталы года)
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности ст. 346.29 НК РФ Величина вмененного дохода Строка 010 разд. 2 декларации по ЕСХН
Патентная система налогообложения ст. 346.47 и 346.51 НК РФ Величина потенциально возможного к получению годового дохода Декларация не представляется
Более одной системы налогообложения Сумма доходов, исчисленных по каждой системе налогообложения.

Порядок расчета взносов в ФФОМС и ФСС

Порядок расчета страховых взносов индивидуального предпринимателя за себя, уплачиваемых в ФФОМС и ФСС (при добровольном вступлении в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством), в 2014 году остался прежним. Годовые страховые взносы рассчитываются как произведение МРОТ, и тарифа страховых взносов в соответствующий внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз. (ст. 4.5 255-ФЗ, п. 1.2 ст. 14 212-ФЗ)

Сроки уплаты взносов 

Порядок и сроки уплаты страховых взносов индивидуальных предпринимателей за себя установлены ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ. Страховые взносы, исчисленные за год, в ФСС, ФФОМС, ПФР (рассчитанные без учета величины дохода) уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. При этом порядок уплаты страховых взносов в течение года индивидуальный предприниматель вправе выбрать самостоятельно, например, помесячно, поквартально или единовременно. Страховые взносы в ПФР, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пример расчета страховых взносов индивидуального предпринимателя, уплачивыемых за себя.

Индивидуальный предприниматель применяет систему налогообложения в виде ЕНВД, взносы в ФСС не уплачивает. Согласно декларациям по ЕНВД, предоставленным за 1-й, 2-й, 3-й и 4-й кварталы 2014 года, вмененный доход за весь 2014 год составил 800 000,00 руб. Рассчитаем сумму страховых взносов, которую индивидуальный предприниматель должен уплатить за себя за расчетный период 2014 год.

Взносы в ПФР на страховую часть:

С дохода, не превышающего 300 000,00 руб.: 5554 х 0,26 х 12 = 17 328,48 руб.

С дохода, превышающего 300 000,00 руб.: 0,01 х (800 000 – 300 000) = 5 000 руб.

Итого взносы в ПФР: 17 328,48 + 5 000,00 = 22 328,48 руб.

Взносы в ФФОМС: 5554 х 0,051 х 12 = 3 399,05 руб.

Таким образом, до 31.12.2014 г. индивидуальному предпринимателю необходимо уплатить в бюджет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за себя в сумме 17 328,48 руб., на обязательное медицинское страхование за себя в сумме 3 399,05 руб. То есть 20 727,53 руб. – это минимальная сумма страховых взносов за себя, которую должен будет уплатить любой индивидуальный предприниматель за 2014 год. До 01.04.2015 г. необходимо уплатить сумму взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 000,00 руб. за год, равную 5 000,00 руб.

Законодательные акты:

1. Федеральный закон № 237-ФЗ от 23.07.2013г. «О внесении изменений в статью 22 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и статьи 14 и 16 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования»

2. Федеральный закон № 255-ФЗ от 29.12.2006г. «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» 

3. Федеральный закон №212-ФЗ от 24.07.2009г. «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования» 

4. Налоговый кодекс РФ (часть 2)