Патентная система налогообложения или ЕНВД: что выгоднее для ИП

Что выгоднее для ИП патентная система или ЕНВД

Из статьи Вы узнаете:

1. Как определить, какой режим налогообложения является наиболее выгодным.

2. Как рассчитать налоги для ЕНВД и патентной системы индивидуальному предпринимателю, у которого есть наемные работники, и индивидуальному предпринимателю без наемных работников.

3. Какими законодательными и нормативными актами руководствоваться при расчете налогов на ЕНВД и патентной системе.

В предыдущих статьях я писала о том, что представляет собой патентная система налогообложения, какие у нее есть преимущества и недостатки. Этой информации достаточно для того, чтобы понять: имеете ли Вы право применять патентную систему и хотите ли Вы ее применять. Однако при окончательном выборе в пользу какой-либо системы налогообложения решающее значение имеет величина платежей в бюджет. В этой статье я покажу, как определить налоговую нагрузку для двух «конкурирующих» налоговых режимов: ЕНВД и патентной системы. Весь расчет я постараюсь описать как можно подробнее, придерживаясь четкого алгоритма, чтобы Вы без труда смогли его повторить, просто подставив свои значения.

 

Сравнение патентной системы и ЕНВД, если у ИП есть наемные работники

Расчет налоговой нагрузки я производила для индивидуального предпринимателя, осуществляющего розничную торговлю в г. Ярославле, площадь торгового зала магазина составляет 50 кв. м. Численность наемных работников составляет три человека. В соответствии с местным законодательством на территории г. Ярославля возможно применение и патентной системы налогообложения, и ЕНВД. Таким образом, в данном случае соблюдаются все условия для применения этих налоговых режимов, остается только сделать выбор. Отмечу, что применение общей системы налогообложения и УСН не рассматривается по ряду причин, среди которых зависимость величины налога от полученных доходов, обязательное применение ККТ.

Подробный расчет предполагаемых сумм налогов и взносов представлен в таблице:

Сравниваемые параметры ЕНВД

Патентная система налогообложения

1 Общие данные Вид деятельности: розничная торговля непродовольственными товарами (мебель, сантехника, отделочные материалы).
Площадь торгового зала 50 кв. м.
Численность работников 3 человека
Средняя заработная плата в месяц 24000,00 руб.
ФОТ 24000,00 х 3 х 12 мес. = 864 000,00 руб.
2 Законодательная база
  • Гл. 26.3 НК РФ
  • Решение муниципалитета г. Ярославля от 08.11.2005 № 147 (ред. от 12.11.2012) «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
  • Приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 № 652 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2014 год» (Зарегистрировано в Минюсте России 19.11.2013 № 30406)
  • Гл. 26.5 НК РФ
  • Закон ЯО от 08.11.2012 № 47-з (ред. от 28.02.2013) «О введении на территории Ярославской области патентной системы налогообложения» (принят Ярославской областной Думой 30.10.2012)
3 Налоговый период 2014 год
4 Налоговая база Вмененный доход = базовая доходность х физический показатель (площадь торгового зала) х количество месяцев расчетного периода
1800 х 50 х 12 мес. = 1 080 000,00 руб
Потенциально возможный к получению годовой доход
для площади торгового зала 50 кв. м.1 750 000,00 руб.
5 Корректирующие коэффициенты К1 = 1,672К2 = Кд х Ка х Кз = 1 х 0,763 х 0,8 = 0,6104
Налоговая база с учетом коэффициентов = 1 080 000,00 х 0,6104 х 1,672 = 1 102 235,90 руб.
нет
6 Налоговая ставка 15% 6%
7 Сумма налога исчисленная 1 102 235,90 х 0,15 = 165 335,39 1 750 000,00 х 0,06 = 105 000,00
8 Сумма страховых взносов с оплаты труда работников ФОТ х процент отчислений в фонды
864 000 х 30,02% = 259 372,80
9 Сумма взносов, на которую можно уменьшить налог Не более половины исчисленной суммы налога
165 335,39 х 0,5 = 82 667,70
Сумма исчисленного налога не уменьшается
10 Сумма налога к уплате 165 335,39 – 82 667,70 = 82 667,69 105 000,00
11 Сумма налога и взносов к уплате 82 667,70 + 259 372,8 = 342 040,50 105 000,00 + 259 372,80 = 364 372,80

Как видно по расчету, исчисленная сумма налога при патентной системе налогообложения меньше, чем при ЕНВД, причем существенно – почти на 60 тысяч рублей. Однако у ЕНВД есть неоспоримое преимущество – возможность уменьшить исчисленную сумму налога на величину страховых взносов, уплаченных за работников (но не более, чем на 50% от суммы налога). Поэтому, сопоставив суммы налогов к уплате, в данном случае выгоднее оказалось применять ЕНВД: экономия на налогах более 22 тысяч рублей за год, а это достаточно существенно.

! Обратите внимание: ИП, у которого есть наемные работники, вправе уменьшить исчисленную сумму ЕНВД на расходы по социальному страхованию и страховые взносы, уплаченные только за работников. Если же у ИП нет наемных работников, то сумма налога уменьшается на взносы, уплаченные ИП за себя.

 

Сравнение патентной системы и ЕНВД, если у ИП нет наемных работников

Давайте теперь посмотрим, изменится ли ситуация, если у ИП нет наемных работников. До пункта 7 расчет будет прежний (см. таблицу выше), а далее алгоритм следующий:

8 Сумма страховых взносов ИП в фиксированном размере Пример расчета взносов ИП за себя можно посмотреть в статье Порядок расчета страховых взносов ИП за себя в 2014 году. Возьмем для расчета сумму взносов из указанного примера:
Взносы в ПФР 22328,48 руб
Взносы в ФФОМС 3399,05 руб
Итого сумма взносов за год 25727,53 руб.
9 Сумма взносов, на которую можно уменьшить налог Полная сумма страховых взносов ИП, уплаченная за себя  25 727,53 руб. Сумма исчисленного налога не уменьшается
10 Сумма налога к уплате 165 335,39 – 25727,53 = 139 607,86 105 000,00
11 Сумма налога и взносов к уплате 139 607,86 + 25 727,53 = 165 335,39 105 000,00 + 25 727,53 = 130 727,53

Таким образом, если у ИП нет наемных работников, то ему оказывается выгоднее применять патентную систему. В моем примере экономия на налогах, подлежащих уплате в бюджет, составит почти 35 тысяч рублей.

Итак, я описала алгоритм расчета налоговой нагрузки при ЕНВД и при патентной системе и сделала расчет для конкретного случая. По данной схеме можно просчитать предполагаемую величину налогов к уплате для ИП, осуществляющих другие виды деятельности, для которых законом установлены свои физические показатели, для ИП с различной численностью наемных работников и величиной заработной платы у них, или вообще без наемных работников. То есть, подставляя в расчет Ваши показатели, Вы без труда определите, какую сумму налогов нужно будет заплатить в бюджет и, соответственно, какая система налогообложения наиболее выгодна.

 

Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!

Есть комментарии и вопросы – пишите, будем обсуждать!

 

Законодательные и нормативные акты:

1. Налоговый кодекс РФ (часть 2)

Все Кодексы РФ можно просмотреть на Официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru/

2. Закон субъекта РФ о применении патентной системы налогообложения можно найти в соответствующем разделе сайта ИФНС, выбрав интересующий регион

3. Закон субъекта РФ о применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход можно найти в соответствующем разделе сайта ИФНС, выбрав интересующий регион

4. Приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 № 652 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2014 год»

 Приказ Минэкономразвития опубликован на сайте «Российской газеты» http://www.rg.ru/

К записи "Патентная система налогообложения или ЕНВД: что выгоднее для ИП" 2 комментария
  1. Анастасия:

    Здравствуйте, Марина.
    Планируем открыть розничный магазин, будем регистрировать ИП. Основной и главный вопрос, налогообложение: ЕНВД или ПСН. Сравнительные статьи на сайте оказались очень полезными, а самое главное понятными.
    Марина, у меня вопрос:
    Если ИП будет зарегистрировано в г. Ярославль, а фактическое месторасположение магазина г. Кострома, постановка на учет в налоговые органы должна быть произведена в г. Кострома? Если выбирать ПСН, тоже получать в г. Кострома?
    Заранее спасибо.

    • admin:

      Анастасия, добрый день. Отвечаю на ваш вопрос:

      ЕНВД: Для того чтобы применять систему налогообложения в виде ЕНВД (при осуществлении розничной торговли через магазин), необходимо встать на учет в качестве налогоплательщика единого налога в налоговом органе по месту осуществления деятельности (п. 2 ст. 346.28 НК РФ). То есть вам необходимо подать заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога в налоговый орган города Костромы, на подведомственной территории которого находится магазин. Уплачивать налог и представлять декларацию по ЕНВД необходимо по месту учета в качестве налогоплательщика.

      ПСНО: Чтобы применять патентную систему налогообложения, необходимо подать заявление на получение патента в любой налоговый орган того субъекта РФ, на территории которого осуществляется предпринимательская деятельность (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). То есть вам необходимо подать заявление на получение патента в любой налоговый орган Костромской области. Этот налоговый орган поставит вас на учет в качестве налогоплательщика, применяющего ПСНО, и выдаст патент. Налог уплачивается по месту учета в качестве налогоплательщика, декларация при применении ПСНО не представляется.

Оставить свой комментарий

Поиск
Статья 6-НДФЛ!  
Бухгалтерский актив в Twitter — Присоединяйтесь!
Бухгалтерский актив в Google+
«Бизнес Пак» — самая лучшая программа для печати документов.

Посетите наши страницы в социальных сетях!

Google Plus.      Twitter.      RSS.
Вверх
© 2017    Копирование материалов сайта разрешено только при наличии активной ссылки   //    Войти